На практике мы часто встречаем ситуацию, в которой организации подменяют трудовые отношения гражданско - правовыми с целью оптимизации расходов и фактической экономии на налоговых обязательствах.

Почему это опасно и чем грозит?

Под трудовыми отношениями понимаются - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (статья 15 ТК РФ).

Трудовые отношения признаются таковыми при наличии их признаков, независимо от их формального оформления.

Во исполнение Федерального закона от 12.12.2023 N 565-ФЗ на налоговые органы возложены функции по выявлению признаков трудовых отношений в случаях их подмены:

• выявление признаков подмены трудовых отношений;
• анализ данных и документов, которые могут свидетельствовать о нарушении законодательства;
• передача информации в другие контролирующие органы (Роструд, трудовую инспекцию, межведомственные комиссии) для проведения проверок;
• проведение проверок при наличии оснований;
• принятие мер в случае подтверждения нарушений (доначисление налогов и страховых взносов, применение штрафных санкций).

Налоговые органы осуществляют контроль за отношениями юридических лиц с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями, при наличии признаков трудовых отношений, налоговый орган вправе провести проверку и вынести решение о доначислении налогов и пени.

Так, "экономия" на налогах обернулась фитнес - клубу доначислением в почти 29 000 000 рублей:

• общество заключало договоры возмездного оказания услуг с фитнес - тренерами, зарегистрированными в качестве ИП;
• в штатном расписании усматривались только должности сопутствующего персонала, в то время как ключевые должности отсутствовали;
• налоговый орган усмотрел, что договоры возмездного оказания услуг отображали обстоятельства исполнения трудовой функции, а не разовых заданий;
• суд сделал вывод об искажении обществом сведений о фактах финансовой деятельности, выразившемся в оформлении сложившихся трудовых отношений гражданско - правовыми договорами возмездного оказания услуг;
• суд признал законным решение налогового органа о доначислении налогов, наложении санкций и привлечении общества к налоговой ответственности.

Дело: А53-23387/2023

Таким образом, оформление фактически трудовых отношений договорами гражданско - правового характера не минимизирует риски работодателя по налоговой нагрузке, а умножает их, ведь кроме неуплаченного налога, с организации может быть взыскано:

• штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (пункт 3 статьи 122 НК РФ);
• штраф в фиксированном размере за недостоверные сведения ( статья 126.1 НК РФ);
• пени.